公司制度

时时彩开奖时间改了20分钟:財務管理

2012-06-04 17:44  作者:管理員  瀏覽:12313

寧夏廣電傳媒集團有限公司
財務管理暫行規定
      為使寧夏廣電傳媒集團有限公司(以下簡稱集團公司)財務管理合法化、制度化、科學化,根據《公司法》、《企業財務通則》有關條款以及《自治區黨委辦公廳 人民政府辦公廳關于印發〈黃河出版傳媒集團有限公司組建方案〉等六個文化體制改革方案的通知》(寧黨辦〔2009〕92號)文件精神,特制定本規定。
 第一章  財務管理內容
      根據集團公司組織結構和具體行業特點,財務管理的內容應包括:經營目標管理,經營費用預算管理,核算形式管理,收入、支出管理,資金審批管理,計劃、稽核管理,投資管理,融資管理,固定資產管理,統計、報表管理,合同管理,債權、債務管理等。隨著集團公司的規范經營,財務管理的內容將不斷補充完善。
      第一條  分類管理
      集團公司內設機構綜合辦公室、經營管理部、計劃財務部、人力資源部、企劃融資部等,按照“集中核算、預算管理”的方式對其進行財務管理。
      集團公司所屬寧夏廣電傳媒廣告公司(以下簡稱廣告公司)、寧夏廣電節目制作公司(以下簡稱節目公司),按照“集中核算、預算管理、目標管理”的方式對其進行財務管理。
      集團公司下屬寧夏廣播電視網絡有限公司、寧夏廣電綜合開發公司、寧夏廣電物業有限公司,按照“獨立核算、預算管理、目標管理”的方式對其進行財務管理。
      第二條  經營目標管理
      集團公司按照會計年度,與所屬分公司、下屬子公司簽訂目標責任書,明確目標責任(包括:利潤目標、成本目標、業務目標、資產目標、營銷目標等),并將其作為約束、考核、評價的主要內容,對所屬分公司、下屬子公司進行管理。
      第三條  經營費用預算管理
      集團公司對所屬各部、室、分公司管理和經營費用實行預算管理。計劃財務部對部、室、分公司進行二級核算,并根據經營業務的需要設立三級、四級明細科目,將部、室、分公司、內設機構以及固定節目、欄目的費用支出均納入集團公司預算體系。對非固定性節目、活動,實行單項預算申報、審核制度。集團公司對下屬子公司實施年度預算宏觀控制的辦法進行管理,各子公司年度預算報集團公司備案,重大預算變更報集團公司備案。各子公司對其所屬的分公司財務管理辦法報集團公司備案。
      第四條  核算形式管理
      集團公司對所屬各部、室、分公司采取集中核算財務管理模式進行管理,包括集中核算收入、支出業務。集中開具稅務發票,統一在指定銀行開設銀行帳戶等。集團公司下屬子公司獨立核算。
      第五條  收入、支出管理
     集團公司的收入可分為:財政補助收入、經營收入、上級補助收入、下屬子公司上繳利潤、其它收入。
     集團公司所屬各部、室、分公司的各項收入必須統一納入集團公司銀行帳戶,實行統一管理。集團公司下屬子公司各項收入暫不納入集團銀行帳戶統一管理,由各子公司自行設置銀行帳戶進行管控。
     集團公司各子公司要對其下屬公司收入嚴格進行管理,確保收入及時納入單位銀行帳戶。集團公司各部、室、所屬分公司的支出由集團公司統一管控。下屬子公司的支出由其自行管控。
      第六條  資金審批管理
      集團公司所屬各部、室、分公司資金審批按照《寧夏廣電傳媒集團財務審批制度暫行管理辦法》執行,集團公司下屬子公司按照各自制定的資金審批辦法執行。
      第七條  計劃、稽核管理
     集團公司所屬各部、室、分公司、下屬子公司需列入國家、自治區、廣電行業主管機構年度計劃、中長期發展規劃的項目以及需申請取得社會發展專項資金、上級扶持資金等,要統一申報到集團公司,由集團公司計劃財務部按程序報批。集團公司對所屬部、室、分公司、下屬子公司的預算執行情況、經營目標完成情況和收入支出情況以及資產管理情況等實行定期或不定期內部稽核,并出具稽核報告。
      第八條  投資管理
     集團所屬各部、室、分公司、下屬子公司擬實施的投資項目,必須向集團公司提交項目建議書和可研報告,經有關部門和專家研究論證,報集團公司總經理辦公會研究決定后,方可簽訂投資合同。投資完成后,項目單位和計劃財務部會同專業機構共同驗收。決算由審計機構審核并按審計機構出具審計報告所確定的金額付款。對外投資取得的投資收益納入收入管理。
      第九條  融資管理
     集團公司所屬分公司、下屬子公司一律不得自主向銀行或其他外部單位貸(借)款。如確需融資,必須報集團公司總經理辦公會批準后,方可執行。集團公司所屬分公司、下屬子公司一律不得自主向外單位提供擔?;蛺峁┙榪?。確需向外擔?;蛺峁┙榪畹?,事前按程序報集團公司,由集團公司總經理辦公會研究決定后方可實施。
      第十條  固定資產管理
     集團公司資產管理按照《寧夏廣電傳媒集團固定資產管理辦法》執行。
      第十一條  統計、報表管理
     根據《中華人民共和國統計法》、《中華人民共和國統計法實施細則》、《廣播電影電視行業統計管理辦法》規定,集團公司所屬各部、室、分公司、下屬子公司要按照集團公司的具體要求,按規定編制月報、季報、半年報、年報統計報表。
      第十二條  合同管理
     集團公司所屬部、室需對外簽訂合同,由各部、室提供合同文本,由計劃財務部進行審核(必要時請法律顧問對合同進行審核),經集團公司法定代表人(或委托人)簽字后,由計劃財務部加蓋合同專用章并統一登記備案,合同正本留綜合辦公室備案。節目制作公司按以上規定程序簽訂合同。廣告公司按《寧夏廣電傳媒廣告公司合同管理辦法》執行。集團公司下屬子公司按各子公司自行規定對外簽訂合同,重大合同報集團公司審批。
     第十三條  債權、債務管理
    集團公司各部、室、分公司的債權、債務由集團公司負責管理;各子公司債權、債務由其自行管理。集團公司計劃財務部具體負責集團所有部門、單位債權、債務的統計工作,監督收回、清理債權、債務。各分公司、子公司要及時統計、上報債權、債務形成及變化情況。
第二章  附則
     第十四條  集團公司財務管理未盡事宜另行規定。
     第十五條  本規定由集團公司計劃財務部負責解釋,并進一步制定分項實施細則。
     第十六條  本辦法自2009年12月1日起執行。
 
寧夏廣電傳媒集團財務審批制度暫行規定
      為加強財務管理,保障集團公司經營活動正常有序開展,防止經營支出中造成經濟損失,根據目前集團公司實際情況,特制定如下暫行規定。
     一、預算審批
     集團公司各部、室及所屬分公司年度開支預算由經理辦公會審批,年度預算之外的單項預算要報集團計劃財務部審核后,由主管副總經理、總經理審批。集團公司下屬子公司預算審批按照寧廣傳媒集團發[2009]6號文件規定執行。
     二、決算審批
     集團公司總部及下屬分、子公司年度決算由計劃財務部審核后,由集團公司總經理審批。集團范圍內的對外決算報表由集團計劃財務部統一提供。
     三、合同審批
     集團公司各部室及所屬分公司需簽訂的所有經濟合同、協議(廣告發布合同另行規定)一律報集團公司計劃財務部審核,集團公司總經理審批后方可簽定、執行。(30萬元以上)合同需附集團公司經理辦公會決定。總經理簽字合同原件留綜合辦公室存檔,另一份原件留計劃財務部做賬。
     四、支出核報審批程序
    集團公司各部室及下屬分公司的一切財務支出,必須由經辦人在原始單據匯總單簽字并由部門負責人、集團公司分管副總經理審批后,交計劃財務部會計核算,計劃財務部會計持審核后的會計單據報財務總監和總經理簽字,批準。
     五、資金審批權限
    1、壹仟元以下的支出由計劃財務部總監審批;
    2、壹仟元以上、叁仟元以下由分管副總經理審批;
    3、叁仟元以上、伍仟元以下由分管財務副總經理審批;
    4、伍仟元以上(含伍仟元)、十萬元以下由集團公司總經理審批;
    5、十萬元以上的支出由集團公司總經理辦公會集團研究審批;
    6、集團公司總經理因故較長時間不能履行其對合同、財務支出審批工作,應向計劃財務部明確其臨時授權的代理人及代理權限。
    本規定由計劃財務部負責解釋,自發文之日起執行。
 
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固定資產管理辦法
第一章  總則
      第一條  為加強和規范集團公司固定資產管理,確保固定資產的安全完整,提高固定資產使用效益,根據國家相關法律法規,結合集團公司實際情況,特制定本辦法。
      第二條  本辦法所稱固定資產包括:集團公司各部室及分公司財政補助收入、上級補助收入、主營業務收入、經營服務收入或其它收入購置的固定資產以及通過捐贈、調撥等形式取得的固定資產。具體為:
    (一)土地、房屋及其它建筑物;
    (二)專用設備:包括采編設備、制作設備、轉播設備、網絡傳輸設備、供電、配電設備等;
    (三)交通運輸設備;
    (四)辦公設備;
    (五)擁有版權的影像資料等;
    (六)其它固定資產。
     第三條  集團公司計劃財務部應做好固定資產管理基礎工作,及時反映固定資產增減變動,按照分公司、部門、個人設置明細賬,定期進行固定資產的核對、清查。
     第四條  本辦法適用于集團公司本部及各分公司。
第二章  固定資產的購置
     第五條  固定資產的購置必須執行以下采購程序:
    (一)由使用部門向集團公司提出采購申請報告,該報告應包括擬采購設備、物資的用途及名稱、數量、規格、型號、技術指標、性能要求和供貨商信息、參考價格等;
   (二)計劃財務部根據集團公司對采購申請報告的審批意見對采購物品價格進行審核,采購完成后負責固定資產的驗收、登記;
   (三)綜合辦公室具體負責固定資產的采購工作;
   (四)需招標采購的,按《寧夏廣電傳媒集團招標采購辦法》辦理。
   (五)確需政府采購的按政府采購程序辦理。
第三章  固定資產管理和處置
    第六條  固定資產驗收后,使用人(保管人)是固定資產的責任人,負責固定資產在使用過程中的安全和完整。
    第七條  綜合辦公室負責固定資產的調配使用,負責固定資產權證的保管、使用。
    第八條  處置固定資產按以下程序辦理:
   (一)各部、室、分公司提出處置申請;
   (二)由計劃財務部會同有關部、室、分公司組成評估小組提出處置意見;
   (三)集團經理辦公會簽署處理意見;
   (四)按程序報上級主管部門審核批準。
第四章  固定資產統計、考核
    第九條  計劃財務部負責集團公司各部、室、分公司固定資產的統計。
    第十條  計劃財務部根據集團公司各部、室、分公司、子公司年度統計報表,考核和評價固定資產的安全完整,保值增值狀況,并將其結果作為各部、室、分公司、子公司業績考核的重要內容。
     年度終了三個月后,確定各部、室、分公司、子公司固定資產考核指標完成情況,并予以通報和上報。
    本辦法自發布之日起實行。
 
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貨幣資金收支管理辦法
第一章 總 則
     第一條 為了加強對集團公司貨幣資金收支業務的管理和控制,保證公司貨幣資金的安全,根據《中華人民共和國會計法》、《內部會計控制規范》等法律法規及集團公司有關財務管理制度,制定本辦法。
     第二條 本辦法所稱貨幣資金是指集團公司所擁有的現金、銀行存款和其他貨幣資金。
     第三條 本辦法適用于集團公司本部及所屬分公司。集團下屬各子公司可結合自身實際情況,參照本辦法制定其管理辦法并報集團公司備案。
第二章 現金及銀行存款的管理
     第四條 公司應遵守《現金管理暫行條例》的規定,不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。
     第五條 現金收入應當及時存入銀行,不得直接坐支現金。
     第六條 借出款項必須嚴格執行審批程序,嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。
     第七條 集團公司取得的現金及銀行存款必須及時入賬,不得私設小金庫,不得設置賬外賬,嚴禁收款不入賬。
     第八條 集團公司應嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定,加強銀行賬戶的管理,按照規定開立賬戶、辦理存款、取款和結算;定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況,發現問題及時處理。
     第九條 每月底結賬時,出納與財務會計應核對現金和銀行存款日記賬余額與總賬余額,發現不符應查明原因并及時報告部門負責人;財務會計應定期編制銀行存款余額調節表,使銀行存款賬面余額及發生額與銀行對賬單調節相符,如調節不符,應查明原因,及時處理并報告部門負責人。
第三章 崗位分工與職責
     第十條 集團公司計劃財務部門是公司貨幣資金收支管理和經辦的唯一職能部門,負責公司貨幣資金的收取、支付、保管的具體工作。
     第十一條 計劃財務部總監、計劃財務部副總監、財務會計、出納四個崗位的人員分別承?;醣易式鷚滴竦娜ㄏ弈諫笈?、憑證復核、原始憑證審核及會計憑證制作、收支經辦四項職責。
     第十二條 上述四個崗位為不相容崗位,應相互分離、制約和監督。出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務、現金和銀行存款總賬賬目的登記工作;財務會計不得兼任現金保管、相關票據的保管與填制、現金和銀行存款日記賬的登記工作;計劃財務部總監不得直接經辦財務會計、出納職責內的工作。
     第十三條 集團公司銀行預留印鑒必須由兩人分開保管。財務專用章由計劃財務部總監或其授權委托人保管,法人代表個人名章由本人或其授權委托人員保管。按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務,必須嚴格履行簽字或蓋章手續。
第四章 貨幣資金支付業務辦理程序
     第十四條 集團公司辦理貨幣資金支付業務按下列程序進行審批:
    (一)支付申請。相關經濟業務辦理人員將已經完成“審批”程序的付款申請或憑據提交財務會計申請支付。提交的付款申請或憑據應注明或能夠表明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容,并附有效經濟合同、相關證明或會議紀要等文件資料。財務會計對所提交的付款申請或憑據的真實性、合法性、完整性、正確性進行審核,對未完成“審批”程序、所附報銷票據內容填寫不全或有涂改痕跡的付款申請拒絕受理。
   (二)支付復核。財務會計根據審批后的貨幣資金支付申請的經濟業務性質、金額、審批意見制作會計憑證并交計劃財務部負責人進行復核。計劃財務部負責人對貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確;手續及相關單證是否齊備;金額計算是否準確;支付方式、支付單位是否妥當;財務處理是否正確等內容進行復核,復核無誤后在會計憑證上簽名并交出納人員辦理支付手續。如需先計入應付債務,延后支出時,則交財務會計記賬。
   (三)辦理支付。出納人員根據經計劃財務部負責人復核無誤并簽名的貨幣資金支付會計憑證,按規定辦理支付手續,并由收款人或單位在指定位置簽收。支付后應及時登記現金和銀行存款日記賬。
第五章 監督檢查
    第十五條 集團公司計劃財務部內審部應定期和不定期地進行監督檢查,最少每季度進行一次檢查,并做好檢查記錄。
    第十六條 貨幣資金業務監督檢查的內容主要包括:
   (一)貨幣資金業務相關崗位及人員的設置是否符合本辦法的規定。重點檢查是否存在貨幣資金業務不相容崗位混崗的現象。
   (二)貨幣資金授權批準制度的執行是否符合本辦法的規定。重點檢查重大貨幣資金支出的授權批準手續是否齊備,是否存在越權審批行為。
   (三)支付款項印章的保管是否符合本辦法的規定。重點檢查是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現象。
   (四)票據的保管情況。重點檢查票據的購買、領用、保管手續是否健全,票據保管是否存在漏洞。
    第十七條 對監督檢查過程中發現的貨幣資金收支業務內部控制中的薄弱環節,應當及時采取措施,加以糾正和完善。
 
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出差審批及差旅費開支規定
     為了加強對因公出差事項的管理,合理安排公務出差,完善審批制度,節約差旅費用,根據自治區有關規定,結合集團公司實際,制訂本規定。
      一、適用范圍
    (一)本規定適用于集團公司各部、室及分公司。
    (二)集團公司下屬各子公司按各自制定的管理辦法執行。
    (三)本規定只適用境內出差,境外出差按有關規定辦理。
      二、出差審批
      1、集團公司總經理出差,按自治區有關規定執行;
      2、集團公司副總經理、紀委書記、總會計師境內出差,由集團公司總經理審批;
      3、各部、室及分公司正職出差,由集團公司總經理審批;
      4、各部、室及分公司副職及以下工作出差,由分管副總經理審批;
      三、差旅費標準
     集團公司人員差旅費標準按照《關于印發寧夏廣播電視總臺出差審批及差旅費開支規定的通知》(寧廣總臺發[2006]200號)標準執行。
   (一)區外出差
      1、住宿費
      根據出差任務和實際住宿天數,憑住宿發票實行包干發放。標準如下:
      一類地區(指北京、上海、深圳):
      副總經理以上500元/天
      部門正副職400元/天
      一般工作人員300元/天
      二類地區(指區外其它地方):
      副總經理以上350元/天
      部門正副職280元/天
      一般工作人員200元/天
     2、伙食費、通訊費及市內交通費補貼
     按出差自然(日歷)天數實行定額包干,不報銷出租車票。標準如下:
     一類地區:
     副總經理以上人員90元/天,其中伙食補貼40元,交通費補貼50元,不發放通訊補貼;
     部門正副職100元/天,其中伙食補貼40元,通訊費補貼20元,交通費補貼40元;
     一般工作人員85/天,其中伙食補貼40元,通訊費補貼15元,交通費補貼30元。
     二類地區:
     副總經理以上人員80元/天,其中伙食補貼30元,交通費補貼50元,不發放通訊補貼;
     部門正副職90元/天,其中伙食補貼30元,通訊費補貼20元,交通費補貼40元;
     一般工作人員75/天,其中伙食補貼30元,通訊費補貼15元,交通費補貼30元。
   (二)區內出差
     1、住宿費
     副總經理以上200元/天
     部門正副職150元/天
     一般工作人員100元/天
     2、出差人員伙食補貼按出差自然(日歷)天數實行定額包干,每人每天10元。不補助通訊費,據實報銷市內交通費,不報銷出租小汽車費用。
   (三)出差人員由接待單位統一安排伙食、住宿,收取會務費或培訓費的,會議費、培訓費據實報銷,不享受住宿費、伙食補貼和市內交通費包干補貼,只發通訊費補貼。
   (四)出差期間住在親友家或無食宿發票的,不享受食宿補貼,市內交通、伙食、通訊補貼按規定標準發放。
   (五)異地掛職、扶貧社教等人員,途中按照差旅費標準執行;工作期間,每人每天發放伙食補貼10元。
   (六)經批準指派到大中專院校脫產學習人員,在自治區境內的,每人每天發放伙食補貼5元。在自治區境外的,每人每天發放伙食補貼10元;據實報銷校內住宿費、往返交通費,差旅費按照規定標準執行,不發放通訊補貼及市內交通補貼。
   (七)調動、搬遷及其他與差旅費相關的開支事項按規定執行。
     四、交通工具
   (一)集團公司部門正職以上人員到自治區境外出差,可以乘坐飛機、火車軟臥席或輪船二等艙。
   (二)其他人員出差乘坐火車硬臥。如果乘坐飛機的,按全票價的50%核報,如機票折扣價低于全票價50%,據實核報。
     五、差旅費開支渠道
    (一)由總經理安排的指令性出差,列入集團公司公用經費,記入會議費項目。
    (二)由組織人事處安排、經部門領導批準的各種學習培訓,費用列入集團公司公用經費,記入培訓費項目。
    (三)其余出差費用列入部門經費,記入差旅費項目。
 
寧夏廣電傳媒集團應收款項管理規定
第一章  總則
     第一條  為加強寧夏廣電傳媒集團公司應收款管理,增加集團公司經營收入,減少經營損失,提高資金周轉率,規范呆壞賬處理核銷程序,特制定本規定。
     第二條  本辦法所稱應收款項,包括廣告經營過程產生的應收款和集團公司經營中發生的各類債權。具體有應收賬款、應收票據、預付賬款、其它應收款等。
     第三條  計劃財務部是應收款項的核算部門,其它相關部門發生有關應收款項事宜時,應遵循本辦法的規定。
     第四條  本辦法適用于集團公司各部、室及各分公司,各子公司結合本公司實際情況,制定各自的應收款項管理規定,報集團公司備案。
第二章  應收款項的管理
     第五條  應收款項的信用管理
     應收款項業務經辦部門應對客戶作信用調查,及時掌握客戶當前市場形象、聲譽、財務狀況,就不同客戶明確信用額度、回款期限、折扣標準、失信情況及應采取的對應措施等。
     客戶信用檔案應包括但不限于下述資料:
   (一)年檢后的企業營業執照、組織機構代碼證、開戶許可證、有效的個人身份證。
   (二)簽訂購銷合同時應充分考慮客戶的信用風險,合同內容應包括但不限于以下內容:
     1、確定結算方法及付款期限,或獲得付款保證書;
     2、延期付款的違約責任。
     簽訂合同的應收款應加強合同管理,業務經辦部門應對債務人執行合同情況進行跟蹤分析,防止壞賬風險的發生。
     集團公司本部客戶的信用管理工作應由計劃財務部負責,各分公司客戶的信用管理工作由計劃財務部和分公司指定人員共同負責。業務人員、經辦人員全力配合。
     第六條  應收票據的管理
   (一)接收應收票據的業務人員是應收票據的第一責任人。經辦應收票據的人員要加強對應收票據合法性、真實性的審查,防止付款方以虛假票據進行欺詐。
   (二)應收票據的取得和貼現必須由集團公司總經理或計劃財務部總監書面批準。
   (三)應收票據應當由計劃財務部專人保管,對于即將到期的應收票據,應當由接收應收票據的人員負責匯兌。應收票據保管人員和接收人員要辦理交接手續。已貼現但仍承擔收款風險的票據應當在備查簿中登計,以便日后追蹤管理,應加強逾期票據的沖銷管理程序和對逾期票據的追索監控。
     第七條  應收款項的臺賬管理
     各業務經辦部門應建立與自身業務相關聯的應收賬款明細臺賬,按項目或客戶、區域等分類編制統計報表,按月與計劃財務部核對,如有差異,要及時找出原因并限期解決,應收賬款回收情況應及時上報相關領導。
    上述應收款項臺賬應詳細反映應收款項的發生,增減變動,余額及賬齡等信息。
     第八條  應收款項的催收 
   (一)財務人員在每月底對本月的應收賬款進行清理,按有關規定進行應收賬款賬齡分析, 把握控制重點。對到期應收賬款應進行因素分析并及時提醒付款,對逾期的應收款項業務經辦部門應采取多種方式進行催收并提出改進意見和催收計劃。 
   (二)財務人員在每月初對上月未按規定歸還借款的單位和個人的應收款項進行清理,對不按規定及時還款的個人扣發當月工資,并通知所屬部門領導及時催收。 
   (三)負責收款的部門對逾期應收款項,應及時制定收款時限及措施,限期開展收款工作,有關工作內容填入催收單,形成文件記錄,妥善地存入客戶資信檔案。對重大的逾期應收款項,應當通過訴訟方式解決。 
   (四)業務經辦部門及經辦人是清理追收應收款項的責任人。發生因清理追收不力,造成呆賬、壞賬的,應追究相關責任。
     第九條  應收款項的年度清查 
    年度終了財務部門必須組織專人全面清查各項應收款項。并與債務人核對。在清查應收款項時,對同一主體的應付款項應當一并清查,對既有債權又有債務的同一主體,應付的款項應當根據款項性質和賬目核對情況從應收款項中抵扣,以確認應收款項的真實數額。對于債權人沒有追索并超過訴訟時效的逾期應付款項,應當一并清查,并按照相關規定處理。
第三章  壞賬管理
     第十條  財務部門對于可能成為壞賬的應收款項,應當按照企業會計準則和公司會計核算辦法等有關規定計提壞賬準備。對有確鑿證據表明應收款項已發生壞賬損失,應將扣除應付該債務人的各種款項和有關責任人員的賠償后的余額作為壞賬損失,并按規定履行審批程序后做出核銷處理。
     第十一條  應收款項確認壞賬損失時,視不同情況按照以下方法確認:
   (一)債務人被依法宣告破產、撤銷的,應當取得破產宣告、注銷工商登記或吊銷執照的證明或者政府部門責令關閉的文件等有關資料,在扣除以債務人清算財產清償的部分后,對仍不能收回的應收款項,作為壞賬損失; 
   (二)債務人死亡或者依法被宣告失蹤,其財產或者遺產不足清償且沒有繼承人的應收款項,應當在取得相關法律文件后,作為壞賬損失; 
   (三)涉訴的應收款項,已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的,或者雖然勝訴但因無法執行被裁定終止執行的,作為壞賬損失;
   (四)逾期5 年的應收款項,具有企業依法催收磋商記錄,并且能夠確認5年內沒有任何業務往來的,在扣除應付該債務人的各種款項和有關責任人員的賠償后的余額,可作為壞賬損失。 
   (五)其他依法可確認的壞賬損失。
    第十二條  清查出來的壞賬損失,應當按照以下程序處理:
   (一)業務經辦部門經過取證,提出報告,闡明壞賬損失的原因和事實,報分管領導審簽; 
   (二)財務部門經過審核后,對確認的壞賬損失提出財務處理意見; 
   (三)公司總經理審批后,按照金額權限提交總經理辦公會及機關上級部門審批。
    第十三條  處理的壞賬損失應當實行賬銷案存管理辦法,繼續保留追索權。 
    第十四條  對應收賬款和其他應收款應按期提取壞賬準備,具體方法按照企業會計準則和公司會計核算辦法等有關規定進行。
第四章  責 任
    第十五條  應收款項管理應與各責任部門的績效考核及其獎懲掛鉤,納入年度考核中一并實行。 
    第十六條  對未嚴格執行應收款項信用管理規定發生應收債權和因清理追收不力而造成損失的,依情節輕重和損失大小對有關責任人予以經濟和行政處罰,情節嚴重者追究法律責任。
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